Op Prinsjesdag, 15 september 2026, heeft de Nederlandse regering de begroting voor 2027 gepresenteerd. Deze bevat diverse voorgestelde wijzigingen die vanaf 2027 gevolgen kunnen hebben voor werkgevers, werknemers en de loonadministratie. Sommige voorstellen – waaronder fiscale stimuleringsmaatregelen voor start-ups en scale-ups en de pseudo-eindheffing van 12% op fossiele leaseauto’s– waren al eerder aangekondigd, maar zijn nu concreter uitgewerkt. Andere maatregelen uit eerdere begrotingsplannen zijn reeds goedgekeurd en worden in 2027 van kracht; hieronder vallen onder meer de verhoging van de vrije ruimte binnen de werkkostenregeling (WKR) naar 2,16% van de loonsom tot € 400.000 en wijzigingen in de expatregeling.
De voorstellen moeten nog door het parlement worden goedgekeurd en kunnen derhalve tijdens het wetgevingsproces – dat naar verwachting in december 2026 wordt afgerond – nog worden gewijzigd of aangevuld. Hieronder lichten we de belangrijkste voorgestelde wijzigingen toe die relevant zijn voor werkgevers en de loonadministratie.
Wat verandert er vanaf 2027?
Er is een voorstel om de belastingvrije reiskostenvergoeding te verhogen.
Het voorstel houdt in dat de maximale belastingvrije reiskostenvergoeding wordt verhoogd van € 0,23 naar € 0,25 per kilometer, met terugwerkende kracht tot 1 januari 2026.
De overheid heeft deze verhoging eerder dit jaar al goedgekeurd.
Werkgevers moeten daarom nagaan hoe de verhoogde vergoeding in hun loonadministratie wordt verwerkt en of er aanpassingen nodig zijn voor betalingen in de loop van 2026.
De heffing van 12% op fossiele bedrijfswagens gaat in vanaf 2027
De pseudo-eindheffing van 12% op fossiele personenauto’s die voor privégebruik (inclusief woon-werkverkeer) ter beschikking worden gesteld, treedt in werking op 1 januari 2027.
Het begrotingsplan voor 2027 stelt wijzigingen voor in de overgangsregelingen voor auto’s die al vóór 1 januari 2027 ter beschikking zijn gesteld. Het voorgestelde pakket voorziet in een verlenging van deze overgangsregelingen tot 31 december 2030. Bepaalde tijdelijke vervangende auto’s en lesauto’s zijn hiervan uitgezonderd.
Daarnaast wordt een anti-cumulatiebepaling voorgesteld om samenloop met de eindheffing op excessieve vertrekvergoedingen te voorkomen.
Werkgevers met fossielebedrijfswagens doen er goed aan hun huidige regelingen te beoordelen en in kaart te brengen welke voertuigen onder de heffing kunnen vallen en of de voorgestelde overgangsregelingen van toepassing zijn.
De youngtimerregeling wordt geleidelijker afgebouwd
Bij de youngtimerregeling wordt privégebruik van een auto van de zaak belast op basis van de actuele marktwaarde van de auto, in plaats van de oorspronkelijke cataloguswaarde.
Na een eerder voorstel om de leeftijdsgrens in 2027 te verhogen naar 25 jaar, stelt de overheid nu een geleidelijkere afbouw voor. De grens zou in 2027 stijgen van 16 naar 17 jaar en vanaf 2028 naar 20 jaar.
Werkgevers en werknemers die momenteel gebruikmaken van de youngtimerregeling, doen er goed aan te bekijken welke gevolgen deze voorgestelde wijzigingen kunnen hebben voor de fiscale behandeling van de betreffende auto’s van de zaak vanaf 2027.
De vrijstelling voor product eigen bedrijf komt te vervallen
Er is voorgesteld om de specifieke vrijstelling voor personeelskortingen op producten uit eigen bedrijf per 1 januari 2027 af te schaffen.
Werkgevers kunnen deze voordelen blijven verstrekken door ze onder de geldende voorwaarden toe te rekenen aan de vrije ruimte van de werkkostenregeling (WKR).
Werkgevers die kortingen op producten uit eigen bedrijf verstrekken, doen er daarom goed aan te beoordelen hoe deze voordelen momenteel worden verwerkt en te overwegen of aanpassingen in de loon- of WKR-administratie nodig zijn.
De eerstedagsmelding wordt afgeschaft
Er is een voorstel gedaan om de wettelijke mogelijkheid voor de Belastingdienst om van werkgevers een eerstedagsmelding te eisen, per 1 januari 2027 af te schaffen.
Er wordt voorgesteld de grens voor het pensioengevend inkomen te bevriezen
Het voorstel houdt in dat het maximale pensioengevende inkomen voor fiscaal gefaciliteerde pensioenopbouw in de tweede en derde pijler – dat in 2026 € 137.800 bedraagt – van 2027 tot en met 2032 ongewijzigd blijft.
Werkgevers dienen rekening te houden met de mogelijke gevolgen voor pensioenregelingen, met name voor werknemers van wie het inkomen op of boven de huidige grens voor het pensioengevend inkomen ligt.
Fiscale stimuleringsmaatregelen voor start-ups en scale-ups
Een voorgestelde nieuwe regeling voor aandelenopties voor werknemers bij kwalificerende start-ups en scale-ups zou het mogelijk maken om – onder bepaalde voorwaarden – slechts 65% van het desbetreffende voordeel als belastbaar loon aan te merken. Ook kan de belastingheffing worden uitgesteld tot het moment waarop de aandelen worden verkocht.
Het voorstel is verruimd ten opzichte van het consultatieontwerp van april 2026 en omvat nu ook bepaalde internationale groepsvennootschappen en kwalificerende moedermaatschappijen. Daarnaast introduceert het regels voor grensoverschrijdende situaties, waaronder een ‘step-up’ bij immigratie en een conserverende aanslag bij emigratie.
Er wordt een bezitsperiode van twee jaar voorgesteld, met uitzonderingen zoals bij een eerdere beursgang (IPO).
De grondslag van 65% is alleen van toepassing op de waardestijging van de aandelen boven de reële marktwaarde op het moment van toekenning.
De nieuwe regeling is niet van toepassing op werknemers met een lucratief belang of een aanmerkelijk belang (een belang van 5% of meer).
Voor werkgevers die aandelenopties als onderdeel van hun beloningsregeling inzetten – en met name voor internationale werkgevers – kunnen de voorgestelde wijzigingen gevolgen hebben voor de loonadministratie en de fiscale behandeling van werknemers in grensoverschrijdende situaties.
Wat betekent dit voor werkgevers?
De impact van de voorgestelde wijzigingen hangt af van de individuele werkgever, het personeelsbestand en de wijze waarop de beloning en secundaire arbeidsvoorwaarden via de salarisadministratie worden verwerkt.
Werkgevers dienen, waar van toepassing, het volgende te beoordelen:
- Reiskostenvergoedingen en de voorgestelde verhoging naar € 0,25 per kilometer
- Auto’s van de zaak die mogelijk onder de 12%-pseudo-eindheffing vallen
- Werknemers die momenteel gebruikmaken van de ‘youngtimer’-regeling
- Afschaffing van de personeelskortingen op product eigen bedrijf
- De salarisadministratie met betrekking tot meldingen op de eerste werkdag
- Pensioenregelingen waarbij werknemers te maken hebben met het maximum pensioengevend loon
- Regelingen voor aandelenopties, met name wanneer er sprake is van internationale of grensoverschrijdende aspecten
Daarnaast is het belangrijk onderscheid te maken tussen de voorstellen in het begrotingsplan voor 2027 en maatregelen die reeds zijn goedgekeurd en in 2027 van kracht worden.
Tot deze reeds aangenomen maatregelen behoren de verhoging van de vrije ruimte binnen de WKR naar 2,16% van de fiscale loonsom tot € 400.000, evenals wijzigingen in de expatregeling. Vanaf 2027 wordt de maximale belastingvrije vergoeding verlaagd van 30% naar 27% en wordt de geldende salarisgrens verhoogd, met inachtneming van de relevante overgangsregelingen en eerbiedigende werking.
Hoe kan LIMES u helpen?
Bij LIMES adviseren wij u om de voorgestelde wijzigingen vóór 2027 te bekijken, met name waar deze van invloed kunnen zijn op de beloning, secundaire arbeidsvoorwaarden of salarisadministratie van uw werknemers.
Onze internationale specialisten op het gebied van belastingen en salarisadministratie kunnen werkgevers helpen de impact van de voorgestelde wijzigingen op hun werknemers te beoordelen en vast te stellen waar salarisprocessen of arbeidsvoorwaarden mogelijk herzien moeten worden.
Wij kunnen werkgevers ook ondersteunen bij leaseautoregelingen, WKR-behandeling, pensioenopbouw en aandelenopties voor werknemers, inclusief de aspecten aangaande grensoverschrijdende arbeid.
Neem contact op met onze internationale experts van LIMES voor ondersteuning bij het beoordelen van de voorgestelde wijzigingen in het Nederlandse Begrotingsplan 2027 en de mogelijke impact daarvan op uw werknemers en salarisadministratie.
