Per januari 2027 worden verdere wijzigingen doorgevoerd in de Nederlandse expatregeling. Het maximale belastingvrije percentage daalt van 30% naar 27%, terwijl de salarisnorm eenmalig extra wordt verhoogd, tenzij er sprake is van overgangsrecht. Ook de overgangsregeling die bepaalde werknemers in staat stelt gebruik te maken van de status van gedeeltelijk buitenlands belastingplichtige, loopt per 2027 af. Voor werkgevers betekent dit dat zij de positie van werknemers die van de expatregeling profiteren, moeten beoordelen en ervoor moeten zorgen dat de loonadministratie op de wijzigingen is voorbereid.

Wat verandert er per januari 2027?

De maximale vergoeding daalt van 30% naar 27%

Vanaf 1 januari 2027 daalt de maximale belastingvrije vergoeding in het kader van de expatregeling van 30% naar 27%.

Er kan overgangsrecht van toepassing zijn voor werknemers op wie de 30%-regeling voor het laatst werd toegepast in het laatste loontijdvak van 2023. Dit betekent dat de 30%-vergoeding van kracht kan blijven voor bepaalde werknemers die aan de relevante voorwaarden voldoen. De situatie moet daarom per werknemer worden beoordeeld, in plaats van het 27%-tarief algemeen toe te passen.

De salarisgrens gaat omhoog

De salarisgrens voor de expatregeling wordt vanaf 2027 eenmalig extra verhoogd met circa 9,4%.

Er kan overgangsrecht gelden voor werknemers op wie de 30%-regeling in 2024 in de salarisadministratie werd toegepast; in dat geval verandert er niets, afgezien van de gebruikelijke jaarlijkse indexering van de huidige salarisgrens. Werkgevers moeten daarom bij de voorbereiding op het salarisjaar 2027 per werknemer nagaan welke salarisgrens van toepassing is.

Status van gedeeltelijk buitenlands belastingplichtige komt te vervallen

De overgangsregeling die bepaalde werknemers in staat stelt gebruik te maken van de status van gedeeltelijk buitenlands belastingplichtige, loopt per 2027 af.

Werknemers op wie de expatregeling in het laatste loontijdvak van 2023 van toepassing was, kunnen op grond van de overgangsregeling tot eind 2026 gebruik blijven maken van de regeling. Vanaf 2027 kunnen de betreffende werknemers niet langer in aanmerking komen voor de behandeling als gedeeltelijk buitenlands belastingplichtige, die voorheen gold voor inkomsten uit aanmerkelijk belang en uit sparen en beleggen. Vanaf 2027 wordt deze groep werknemers belast over hun volledige privé-inkomen en voor Amerikanen in het bijzonder kan verder geen uitsluiting meer van niet-Nederlandse werkdagen worden geclaimd.

Wat betekent dit voor werkgevers?

De impact van deze wijzigingen hangt af van de individuele werknemer en de wijze waarop de expatregeling in de salarisadministratie is toegepast.

Werkgevers dienen voor elke relevante werknemer te beoordelen:

  • welke salarisgrens van toepassing is;
  • of de werknemer in aanmerking blijft komen voor de 30%-regeling of overgaat naar de 27%-regeling;
  • of de relevante overgangsregelingen van toepassing zijn; en
  • of het vervallen van de status van partiële buitenlandse belastingplichtige gevolgen heeft voor de persoonlijke fiscale positie van de werknemer.

Het kan lastig zijn om de situatie te bepalen wanneer een werknemer eerder bij een andere werkgever heeft gewerkt en tijdens dat dienstverband gebruikmaakte van de expatregeling. Aanvullend onderzoek kan nodig zijn, met name wanneer de expatregeling is ingegaan in de laatste loonperiode van 2023 en/of 2024; de details hiervan verschillen per wijziging. Er kunnen zich extra complicaties voordoen als een werknemer niet onafgebroken van de regeling heeft geprofiteerd.

Door zich tijdig voor te bereiden, adviseren wij werkgevers om extra tijd in te plannen om de juiste (overgangs)rechtspositie vast te stellen, de nodige aanpassingen in de salarisadministratie door te voeren en te communiceren met werknemers die mogelijk gevolgen ondervinden.

Wanneer de wijzigingen nadelige gevolgen hebben voor een werknemer, kan het vooraf informeren helpen om onverwachte veranderingen in het nettoloon en lastige gesprekken in een later stadium te voorkomen.

Hoe kan LIMES helpen?

Bij LIMES nemen we de overgangsregeling al geruime tijd standaard mee in het aanvraagproces voor de expatregeling. Als wij de aanvraag niet hebben verzorgd, is de status van de werknemer met betrekking tot deze overgangsregeling mogelijk nog niet vastgesteld. In dat geval is aanvullend onderzoek nodig, met name voor werknemers die eerder bij een andere werkgever in dienst waren.

Daarnaast kunnen wij werkgevers ondersteunen bij het beoordelen van de geldende salarisnorm, de maximale vergoeding binnen de expatregeling, de fiscale behandeling van extraterritoriale kosten en de gevolgen van de wijzigingen voor de salarisadministratie.

Neem contact op met de internationale experts van LIMES voor ondersteuning bij het beoordelen van de wijzigingen in de expatregeling per 2027 en de impact daarvan op uw werknemers en salarisadministratie.